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美国:用税制鼓励年轻人创业

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发表于 2015-11-20 19:01 | 显示全部楼层 |阅读模式

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  在美国继承房子要先交税,遗产税最高40%
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  2014年美国税收构成
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  在美国送礼是要交税的
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  美国联邦政府的税收主要来自个税
  限“啃老”
. a, ~- ~$ }! [+ u% e( F& _) C8 Y- Q* o  美国
  y% E- U! h1 i( X6 d4 R  用税制鼓励年轻人创业
1 u. D- P/ t) i3 m% K  撰文/刘植荣  统筹/梁力
' z6 a; O9 M3 }8 S( q6 L: Q* x  制度塑造人性。社会上的美德也好,恶习也罢,都要从制度上找原因。美国年轻人之所以热衷于创业、不愿啃老,父母不给子女买婚房和车子,这在很大程度上归咎于美国的税收制度。
8 ]4 |  ]' r; V, A' A  1620年9月16日,“五月花号”载着102名乘客从英国普利茅斯起航前往北美大陆创建殖民地,当年11月11日登陆前,船上清教徒制定了《“五月花号”公约》。《“五月花号”公约》是美国各种文化和制度的种子,人还没上岸,大家先约定在北美建设一个法治的社会制度。从此,这块新大陆上来自欧洲的移民及其后代,为塑造“勤劳、俭朴、慷慨”的人性建立了各种制度。' a% r' x# E, I/ S" r  Q- e
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  美国税制主体是直接税,商品流转环节等间接税极少,可减轻穷人税负( m* |$ T$ F# K4 w7 c
  美国就是因为税而闹独立的。英国北美殖民地人民认为,英国对殖民地人民征税,殖民地人民养活着英国政府及其在北美殖民地的众多文官武将,而殖民地人民却对这块殖民地的管理没有发言权,于是,酝酿出了一场大革命。“未经过我们同意便向我们征税”就是1776年7月4日发布的《独立宣言》对英国国王及其政府的愤怒控诉。2 F! \6 d( r+ Y
  美国目前的税制就比较合理公道,他们的税基本上只对个人的收入和财产征收,基本没有增值税等商品流转环节的税收,这样,就可以避免对低收入者和穷人征收。根据美国国税局发布的2013-2014财年税收报告,美国联邦政府税收总额为26908亿美元,其中个人所得税13115亿美元,占48.8%;社保税9724亿美元,占36.1%;企业所得税3178亿美元,占11.8%;遗产赠与税193亿美元,占0.7%;消费税698亿美元,占2.6%。以上数据显示,美国联邦政府每收100美元的税,其中97.4美元来自居民个人,因为企业所得税实际上就是对企业的股东征税,本质上也是对个人征收。
' d- F1 }* T4 q2 o  p9 k  由于美国是联邦制国家,除联邦政府外,州、县、市镇、学区都有自己的税收制度,大致的分工是:联邦政府的财政收入主要来自所得税和社保税,而各级地方政府的财政收入主要来自房地产税。本文讲联邦政府的税收制度,下面所提各种税收均指联邦政府的税收。
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8 W2 A+ a0 ?) M  成年子女独立门户可少交税7 _+ D' K9 x" \
  美国于1917年参加第一次世界大战后,为筹措战争经费,把个人收入所得税(下文简称“个税”)的最高税率由15%骤然提高到77%,增幅高达413%。一战结束后,个税税率缓慢下调,到1925年,最高税率降到25%。1929年至1933年的“大萧条”期间,美国实施罗斯福总统提出的“复兴经济、救济穷人、改革体制”的新政,个税最高税率由25%提高到81%,增幅为224%。
4 c' Y  v# y3 h' c0 i) e  第二次世界大战爆发后,罗斯福总统发表了著名的《四大自由》演讲,要求美国人民努力工作,交更多的税,为与独裁暴政作战的民主国家生产更多的武器。根据1941年3月11日生效的《租借法案》,美国为英联邦、苏联、法国和中国等数十个参战国提供了501亿美元(约合2015年的8000亿美元)的作战物资,壮大了世界反法西斯同盟的力量,加速了德、意、日法西斯轴心国的灭亡。二战期间的个税最高税率曾高达94%,当收入达到一定数额后,挣100美元要拿出94美元来交税。
9 G% e0 Y- n# B3 X2 a  二战后,美国在相当长的一段时期内个税一直在高税率上运行。在1946年—1963年的18年间,美国个税的最高税率保持在90%上下。美国从1964年开始实行减税政策,到1981年的18年间,个税最低税率在14%-16%之间波动,最高税率在70%-77%之间波动。3 D3 Z  R* N- O  b- s) B
  里根总统执政期间大规模压缩政府开支,他认为,膨大的政府是个恶魔,必须通过减税把这个恶魔饿死。里根8年任期内,个税的最低和最高税率分别降到15%和28%。在这之后,美国个税的最低和最高税率一直保持在10%和40%上下。
/ J& P% `$ o: ~& j! S5 E7 _  美国的个税是按家庭年收入申报,有收入就要报税。美国个税制度相当人性化,对低收入家庭、抚养子女多的家庭和社保低的家庭有各种征税扣除,也就是对收入扣除一部分费用后的剩余额征税,如自谋职业征税扣除、医疗费用征税扣除、未成年子女征税扣除等。笔者曾对美国2009年的个税征收情况进行过详细分析,4口之家年收入低于5万美元并且有两个未成年子女,不但不需要交个税,还可以通过报税从政府那里得到35美元的补贴。& x2 b7 z" y2 u! x9 j
  所以,成年子女和父母一起居住在纳税上没有什么好处,如果自己另立门户,则可享受一个家庭户的基本征税扣除,这也是合法避税的一种手段。
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5 q9 e2 [; [* r4 U: w0 M% A  赠与税让父母不轻易赠给子女贵重礼物& O. g) Y. J( p
  在美国“礼尚往来”是要交税的,这个税就叫“赠与税”。如果你送礼,这个礼物指任何有价值的有形或无形的财产,你就要为自己送出的礼物交赠与税。送出的礼物不得从一年的总收入里扣除,但接受礼物的人要把收到的礼物折合成市值计入收入交个税。举个例子。如果你一年收入5万美元,一年送礼总价值为1万美元,你报个税时收入不得从5万美元里减去送出的1万美元的礼,仍按5万美元的收入交个税;如果你一年收入5万美元,你一年收到的礼物总价值是1万美元,你报个税时就要把1万美元的礼物加进收入里,按6万美元交个税。
  [5 T+ P3 d! [+ y  过去,任何夫妻之间相互赠送的礼物也要交赠与税,但从1981年开始,对夫妻双方均是美国公民免税。父母给子女钱物也是要交赠与税的。
# M# N8 K8 J, W4 V  为了防止雇主对雇员少发工资多发礼物逃避个税和社保税,法律禁止雇主给雇员礼物,假如雇主一定要向雇员赠送礼物,则此礼物要按工资对待,雇员要将此礼物计入工资纳税,而雇主也要为此礼物交社保税。
: s; y8 _& _% g  美国青年读大学,很多是靠自己申请助学贷款或打工交学费,父母并不支付学费,不少中国人知道美国的这一文化习俗,但究其原因,恐怕说不清楚。这种文化传统就是赠与税衍生出来的。根据美国现行的赠与税法规,父母为子女支付学费有一定的免税额,4年共免税7万美元,也就是每年支付的学费超过17500美元部分就要交税,而且,这17500美元还必须是父母将钱直接打入学校账户,不得把钱给子女转交,哪怕是给子女签一张支票,子女再把这张支票拿到学校交学费也不能享受17500美元的免税。17500美元的学费免税额是父母其中一个人的,也就是说,父亲和母亲两人一年为一个子女交付的学费免税额共计35000美元。4 c+ y5 @6 D6 ?1 w9 _6 E. I
  从这个税制就可以看出,即使是富裕家庭,考虑到纳税,父母也不愿意给子女支付过多的学费,让孩子申请助学贷款从经济上来讲更划算。这样的税制就防止富裕父母给子女过多的钱宠坏孩子,造成大学生之间的贫富差距过大,影响他们之间的沟通融合。$ l' p' J% f, [- v& g: N
  在美国,父母给子女交学费都要纳税,如果给子女买婚房和车子,那纳税额可就大了。根据2014年-2016年的标准,一个人一年内赠与任何一个人的财物总额超过14000美元部分就要交赠与税。如果是父亲和母亲两人均给结婚的子女买房子和车子,则只有28000美元的免税额,其他都要交赠与税。这也是美国婚礼或葬礼送礼很少的原因,你上20美元就是大礼了,因为送礼方有赠与税,而收礼方还要对礼物按收入交个税。如果是父亲和母亲两人均给结婚的子女买房子和车子,则只有28000美元的免税额,其他都要交赠与税。% F$ i9 c/ A" ]5 B+ c- d9 g
  美国的赠与税和遗产税税率是相同的,均是12级累进税率,具体如下:应征税遗产或赠与钱物价值0-1万美元税率为18%,1万-2万美元税率为20%,2万-4万美元税率为22%,4万-6万美元税率为24%,6万-8万美元税率为26%,8万-10万美元税率为28%,10万-15万美元税率为30%,15万-25万美元税率为32%,25万-50万美元税率为34%,50万-75万美元税率为37%,75万-100万美元税率为39%,100万美元以上部分税率为40%。/ n: K4 u  R% ?$ _# `
  如果父母给孩子买总价值100万美元的婚房和车子,免税额仅为28000美元,这还有一个前提,那就是在一年内除婚房和车子外不得给孩子任何其他礼物,否则婚房和车子的免税额就会被其他礼物抵消了。100万美元的婚房和车子应税额是97.2万美元,应纳税26.6万美元。
6 R, j& G# C5 m, s1 t' B  可见,是美国的税制规范了美国人的婚姻习俗,父母不愿为子女买婚房和车子,因为如果买的话,要向政府交一大笔税款。8 M7 [7 T' K0 ?1 }
  上面说的是普通公民之间的赠与,如果是公务员,那要求可就更严格了。美国法律原则上禁止公务员接受礼品或向公务员上级赠送礼品。《联邦管理条例》规定,公务员在公务活动中收受的来自任何方面的任何礼品和奖章,都属于政府财产,必须在60天内写出报告并上交。实物礼品要上交美国总务管理局,现金礼品上交国库。对小额礼品,从一个渠道一次接受的礼品价值不得超过20美元,一年内接受的礼品价值总额不得超过50美元。但是,如果送礼人与公务员所在的部门有利益关系或有潜在的利益关系,则不得接受任何礼品。在美国,一个政府官员带着配偶和一个孩子参加一次招待会,三个人消费63美元,平均每人21美元,这个官员就属于贪官了,官位就难保了。所以,你到美国要是招待美国公务员,你拿出一瓶茅台酒会把他给吓跑的。9 X" b' j8 g4 v8 [+ t; v( G3 ]
  中国人很会算计,有人会说,我不给子女礼物,把所有的钱财存起来,将来作为遗产留给子女,这样不就免交赠与税了吗?其实,美国立法者早就堵住了这个逃税漏洞,美国除了有赠与税外,还有遗产税。% }: f. k0 C9 ]* V, g# }7 t) N& j
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  不管给子女礼物还是留遗产都要交大笔税款5 O- G. G# G! c( \! H
  其实,赠与税和遗产税是一对税,这两种税必须同时征收,如果只征收其中的一种税,纳税人很容易避税。如果只征收赠与税,就把平时的赠与积攒起来作为遗产留给子女;如果只征收遗产税,就在死前把一生积累下来的财产作为礼物赠送给子女。如此这般,单独设立赠与税或遗产税相当于虚设这税种,政府征收不到什么税款。
, z1 J  `' y8 n- C7 T  遗产是死前留下的所有财产,包括存款及其利息、人寿保险收益等,但要扣除丧葬费、应偿债务。美国遗产税要求在死者死后6个月内用“706表”报税,共31页,各种计算相当复杂,仅美国国税局的填表说明就有54页。如果是美国籍配偶继承遗产或把遗产捐赠给在联邦政府注册的慈善机构,则免除遗产税。如果遗产是隔代继承或没有血缘关系的人继承,则遗产税率实行比例税,税率为45%。
5 T8 U9 w' o1 E! ^  和赠与税一样,遗产税也有个免税额,但这个免税额包括一生中赠与的所有计税礼物的总价值,准确地说,遗产税的免税额应是“遗产赠与税免税额”。根据2015年的标准,遗产赠与税的免税额为543万美元,大致是当年人均GDP的97倍。父母不管采取什么方式向子女转让财产,都要交税,而且税额基本相同。下面,我们就比较一下,父母把自己的财产逐年用礼物的形式给子女和积累起来作为遗产给子女的纳税情况。
0 c. J' M& A! t$ a1 O$ Z3 f: j& b; j  假定一对夫妻有1个孩子,而且孩子是个啃老族,这对夫妻每年以双亲名义给孩子10万美元,40年后父母均去世,父母共给孩子400万美元,其中112万美元是免税的,288万美元要交赠与税总额74.88万美元。5 F" f" o9 M. {- ~$ N# M$ W
  如果父母去世后留下的房地产总价值为310万美元,由于父母生前赠与孩子的400万美元中,288万美元是应税赠与总额,此时遗产赠与税的免税额还剩下255万美元,应税遗产为55万美元,遗产税额为20.35万美元。孩子从父母那里得到的赠与和遗产总额为689.65万美元。( L7 f, l2 F$ M+ E2 ~
  如果父母每年并不给孩子10万美元,而把40年积累下来的400万美元作为遗产留给孩子,则遗产总额应该是留下的房地产市值310万美元加上这400万美元再加上省下的赠与税74.88万美元共计784.88万美元,应税遗产为241.88万美元,应交纳遗产税96.752万美元,子女从父母那里实际继承了688.128万美元。
7 w2 \9 |2 l7 j& s& Z, @+ k, ~4 O& B  通过以上计算可知,不管父母平时给子女财物,还是将来给子女留下一笔遗产,所交税额大致相等。当然,为节省篇幅以上是静态分析,没有考虑通货膨胀因素。美国人宁可把财产捐给慈善机构也不愿给子女买婚房和车子,或者给子女留下一大笔遗产,缘由就在这里,因为捐赠给在联邦政府注册的慈善机构免除遗产赠与税,还落个好名声;如果给子女则要交一大笔税款。
! ~9 L9 R; C3 D1 a) f7 a  当然,美国父母不愿给子女过多钱财,也是为子女成长考虑的。如果子女啃老上瘾,或者继承一大笔遗产,就很容易产生懒惰思想,坐吃山空,不求进取,荒废了自己的一生。美国著名演讲家拉塞尔·康韦尔讲:“如果一个人得到的钱多于自己的劳动所得,那对他来说是罪恶的事情。继承钱财对一个年轻人来说没有任何好处。如果你给你的孩子留下一笔钱,这对你的孩子也没什么好处。你要给孩子们留下教育、基督教的高尚品格、朋友圈子和高贵的名声,这比给他们一笔钱要有益得多。如果他们得到的是一些钱,那对他们自己、对国家都是有害的。所以,年轻人,如果你继承了钱财,不要把这看做是对你的帮助。继承来的钱将会在未来的岁月里诅咒你,剥夺你人生许多最美好的东西。”6 N( N3 T& G9 x( k0 k0 H
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  开公司不赚钱不交税,鼓励年轻人创业
; F  V: f: g1 X+ Q# }  以上说的个税、赠与税和遗产税都是对居民个人而言的。在美国创业手续简便,税务更简单,开公司除了给员工交社保税外,公司一般就一个所得税,没有增值税、营业税、城建税、教育税等名目繁多的税种。企业不赚钱不交税,赚了钱才交税,这样,年轻人创业减轻了税负压力,各种成本开支也就少了许多,不但可以免除创业的后顾之忧,也减少了给政府的各种麻烦事儿。( u+ R# i$ t+ K& L2 U
  我们先说说美国公司的社保税。美国企业雇工就要交社保税或叫工资税,相当于我们的社保。美国的社保税由雇主和雇员分摊,根据2014年标准,雇主和雇员交纳的社保税均为工资总额的6.2%。除社保税外,老年医保税也由雇主和雇员分摊,各交纳工资总额的1.45%。也就是说,美国企业为员工交的社保只是工资的7.65%,而中国企业为员工交的各种社保要占工资的40%左右。
+ |" ^" I( W" g  再看看企业所得税。美国的企业所得税税率既不是比例税率,也不是累进税率,更不是累退税率。按照2014年的标准,企业收入(税前利润)在5万美元以下税率为15%,5万-7.5万美元税率为25%,7.5万-10万美元税率为34%,10万-33.5万美元税率为39%,33.5万-1000万美元税率为34%,1000万-1500万美元税率为35%,1500万-1833.3333万美元税率为38%,1833.3333万美元以上部分税率为35%。5 j# K% `2 o: d9 o
  当然,企业可把税后收入给股东分红,此时有个红利税,税率为15%。另外,对公司未分配给股东的税后收入的50%也征收红利税,也就相当于公司留存税后收入红利税减半。假定一个公司税前收入是100万美元,则应该交纳的公司所得税是34万美元,公司的税后收入是66万美元。如果公司拿出40万美元分红,要先交6万美元的红利税,实际分配的股息总额为36万美元。公司自己留存的税后收入为26万美元,应交税1.95万美元,公司实际留存24.05万美元。
- Q" ~6 \! k0 \% ~. A2 ^5 v7 u) k% l  根据美国税法,美国不但对美国居民的全球收入和资产征税,也对美国企业的全球收入征税。
, D. f0 N3 A- G' N# _( n  美国人收入高,用工成本就大,可美国的物价相比而言却很便宜,奥秘就在这里。美国的企业税负很轻,联邦政府每收100美元的税,其中只有2.6美元来自企业经营,97.4美元来自居民个人。企业税少、税负轻,也免除了企业为交名目繁多的税而产生的成本,激发了年轻人的创业动机。4 p' \) V! t! F/ E
  父母给子女交学费都要纳税,如果给子女买婚房和车子,那纳税额就更多了: l7 R4 l3 `( k# C" ]4 V7 \/ I
刘植荣 、梁力


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