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[经济金融] 苹果"玩弄"美欧政府十年,现在要拿190亿美元来还债

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发表于 2016-8-31 03:08 | 显示全部楼层 |阅读模式

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近日,苹果公司收到欧盟委员会开来的一张高达数十亿欧元的天价税收罚单,但这还不是最终的罚款金额,分析师预计,苹果缴纳的最终金额视欧盟委员会的终裁的主张而定,如果最坏情况发生,苹果可能会被要求以12.5%的税率补缴过去十年多总累计利润1530亿美元的所得税,即190亿美元,这将成为欧盟史上最高的税务罚款。

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因为什么事情,欧盟委员会竟然要给苹果公司开这么大的罚单?
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四个字——激进避税
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根据欧盟委员会的调查报告显示,设立在爱尔兰都柏林的苹果欧洲总部十年来,只缴付不到欧洲销售额1%的税率,远低于爱尔兰对商业利润征收12.5%的正式税率。
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其实苹果避税的事情早就闹了好几年,包括美国在内的很多国家都盯着这个商业巨头的财务报表。  E$ o$ P0 D0 ~* P

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2013年,美国参议院的调查报告认为,苹果公司的海外税率低到不可思议,该企业涉嫌利用美国税法漏洞转移利润和避税。

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苹果2014年财报显示,苹果公司的全球净销售额为1827.95亿元,全球有效税率为26.1%,所得税准备为139.73亿元。
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看起来是缴纳了足够税率的税金,但这份财报没有给出苹果公司在各个国家分别的所得税率、税额和税基。实际上,苹果公司负担的有效税率远远小于这些数字。

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美国参议院报告称,苹果公司告诉调查人员,其2011、2010、2009年的海外税率分别是0.05%、0.06%、0.1%。报告称,由于极低的税率,苹果公司2011年和2012年避免了125亿美元的美国联邦税。

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英国媒体称,苹果公司公布,2013年在英国收入1亿英镑和5900万英镑利润,缴纳1140万英镑的税额。但专家估计,当年苹果公司在英国的销售额高达100亿英镑。英国企业所得税率为20%。而若按实际收入计算的话,苹果公司在英国的税率还不到1%。

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澳大利亚媒体《澳大利亚金融观察》称,自从2002年以来,苹果公司在澳大利亚的销售额总计约有270亿澳元,但是只向澳大利亚税务部门支付了营业额0.7%的税额。该媒体估计90亿澳元的利润都被转移到了避税天堂。
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这意味着,买一台600澳元的iPad,550澳元都流向了苹果爱尔兰公司,其中220澳元不用向世界上任何国家和地区缴税。

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可以说,苹果公司为了避税,无所不用其极,将美国和欧盟各国政府玩弄于股掌之间。其中最重要的避税手段有下面两个:

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“取道”爱尔兰

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美国企业最高所得税为35%,在全球排前列。美国参议院报告称,苹果公司之所以能够躲避掉高额税款,是利用了美国税法中的漏洞,通过设在海外低税率国家、地区的子公司,将利润转移到避税天堂。

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苹果公司在爱尔兰的分公司
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按照美国税法,居民公司(在美国境内根据美国法律组成或创建的公司)就其来源于全世界的所得纳税。但是美国税法中的一些例外条款规定,只要海外的利润用于再投资、没有返回美国国内,该公司就可以暂时不为这部分利润缴税。同时,苹果公司通过和海外子公司签订(研发)成本分摊协议,将部分知识产权收益转移到海外。在此之上,苹果公司又以“当地大型雇佣者”身份,和爱尔兰政府协商了极低的税率。

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苹果公司的全球销售分为两大部分,其爱尔兰子公司苹果国际销售公司(Apple Sales International,ASI)负责除美洲之外的销售业务,美国总公司负责南北美洲地区的销售。ASI负责从第三方制造商,比如中国的富士康,廉价购买苹果产品,再以高价把产品卖给苹果国际分销公司(ADI),再销往欧洲、非洲、大洋洲、中东、印度、亚太等地的苹果零售店或苹果经销公司。这样一来,ASI接收除了美洲以外的全球所有销售收入。

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苹果公司2014年财报显示,当年除美洲地区外所有净销售额为1175.63亿美元。当年毛利705.37亿美元,毛利率38.6%,国内和海外净销售额分别占比38%和62%。
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美国参议院的报告显示,截至2013年4月,苹果有1450亿美元现金储备,其中大约1020亿美元存在海外。在这笔庞大的海外现金中,有740亿美元存放于爱尔兰子公司。而在2009~2012年,苹果公司几乎没有为这笔现金缴纳税款。

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苹果选择在爱尔兰收钱的重要原因就是,爱尔兰的企业所得税非常低,只有12.5%。不仅如此,作为欧盟成员国的爱尔兰,与欧盟其他成员国之间的交易,免缴所得税。

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欧洲委员会公开的调查报告显示,最早在1990年,苹果公司就以在当地雇佣了1500人左右、最大雇佣者的身份,向爱尔兰政府争取减少税基。
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1991年,苹果公司和爱尔兰政府达成税收事先裁定,规定苹果在爱尔兰注册成立的子公司、ASI的母公司——苹果欧洲运营公司(AOE)净利润为运营费用的65% 到20%(如果运营费用高于6000万~7000万美元)。而ASI在爱尔兰的净利润按运营费用的12.5%(排除再销售的材料)计算。这一协议一直执行到2007年。
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2007年,重修修订的协议将净利润定为AOE运营费用的10%~20%、知识产权收入的8%~9%。ASI的净利润为其在爱尔兰运营费用的8%~18%。

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欧洲委员会调查报告显示,即使是当时的磋商记录也称,这个裁定数额“没什么经济依据”。

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报告说这些税收事先裁定为苹果在爱尔兰争取到了低于2%的税率。2011年,ASI为220亿美元的销售额仅支付了1000万美元的所得税,税率仅为0.05%。需要说明的是,尽管ASI缴纳了一部分税,这个在爱尔兰成立的公司声称不属于任何国家、地区的税务居民。
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利润转移
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美国参议院报告称,苹果还通过成本分摊协议(cost sharing agreement)来转移利润。
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成本分摊协议是转让定价的一种形式。苹果总公司和ASI、苹果欧洲运营公司(AOE)之间签署有成本分摊协议。

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通过这个协议,ASI和AOE拥有了苹果产品知识产权在海外地区的经济权益即专利使用费用。美国法律允许美国公司的海外子公司可以留取通过无形资产取得的收入,直到这家海外子公司把利润转回美国才需要交税。苹果公司在美国参议院的听证会上明确表示,没有将利润转回国内的打算。

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苹果公司利用的美国税法中的漏洞还有“同一国家例外”。
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“同一国家例外”允许在同一国家内的关联企业之间的交易免除缴税。
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苹果国际运营公司(AOI)、AOE、ASI、ADI等都是在爱尔兰成立的苹果子公司,AOE、ASI等子公司付给母公司AOI的股息不必纳税。根据爱尔兰税法,AOI不是爱尔兰的税务居民,不必向爱尔兰缴税。苹果公司称,2009到2011年,AOI的净收入占到苹果全球净利润的30%。
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AOI是苹果公司在海外最高级别的子公司,是其他海外分支的母公司,由苹果直接和间接100%控制,1980年在爱尔兰注册。尽管AOI和苹果其他在爱尔兰的分公司共享一个通讯地址,但是AOI在爱尔兰没有实体、也没有任何雇员。
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AOI的三名主管和官员同时也是其他苹果公司的雇员,其中两位是苹果总公司的雇员,住在加州,另一位是苹果国际分销公司的主管,住在爱尔兰。在2006到2012年33次董事会议中,32次都是在苹果加州总部开的。

( e% k( {" c% T3 `4 M& n0 X; d尽管如此,苹果公司始终是美国公司,美国当局看到欧盟委员会竟然给自己国家的公司开出这么大的罚单之后,也是要出来为苹果说话的。美国财政部指责欧盟委员会成为“超国家税务机关”,这样的行为会威胁到国际税改协议,希望他们撤销处罚裁决。
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(海那边)

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